Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao đầu vào

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao đầu vào được quy định tại điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/1/2014).

với thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán trọn gói tại Hà Nội

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho phân phối, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ tất cả , nói cả thuế GTGT đầu vào ko được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.

 - các giả dụ tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, các nếu tổn thất ko được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn sử dụng nên tiêu huỷ. Cơ sở kinh doanh bắt buộc có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các nếu tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

- nếu hàng hoá với hao hụt ngẫu nhiên do tính chất lý hoá trong công đoạn vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá thực tế hao hụt tự dưng ko vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá hao hụt vượt định mức ko được khấu trừ, hoàn thuế.

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực phân phối, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm cho việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.

- giả dụ nhà ở cho công nhân làm việc trong những khu công nghiệp do cơ sở buôn bán đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn bề ngoài và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối có khoản tiền thuê nhà trong ví như này được khấu trừ theo quy định. giả dụ cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc tìm nhà ở ko kể khu công nghiệp chuyên dụng cho cho công nhân làm việc trong những khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn mẫu mã nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà tậu phục vụ cho công nhân được khấu trừ mọi.

- ví như cơ sở kinh doanh sở hữu những chuyên gia nước không tính sang Việt Nam công tác, giữ những chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký sở hữu cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở buôn bán ko được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoại trừ này.

- trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của siêu thị ở nước ko kể, chịu sự điều động của nhà hàng ở nước không tính, được doanh nghiệp ở nước ko kể trả lương và hưởng những chế độ của công ty ở nước bên cạnh trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa siêu thị ở nước ko kể và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam mang hợp đồng bằng văn bản nêu rõ nhà hàng tại Việt Nam phải chịu các mức giá về chỗ ở cho những chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho những chuyên gia nước ngoài khiến cho việc tại Việt Nam do cơ sở marketing tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.

2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho chế tạo, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho cung ứng, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT .

- Cơ sở buôn bán cần hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và ko được khấu trừ; trường hợp ko hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so mang tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra ko hạch toán riêng được.

- Cơ sở buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định tậu vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở buôn bán thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.

3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, đồ vật, nhắc cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê các tài sản, máy móc, đồ vật này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, đồ vật như bảo hành, sửa chữa trong các giả dụ sau đây ko được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc tầm giá được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và những văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ cung cấp vũ khí, khí tài chuyên dụng cho quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thứ của những tổ chức tín dụng, công ty marketing tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, buôn bán chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền ko tiêu dùng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn.

- Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô tiêu dùng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn) với trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng mang phần trị giá vượt trên một,6 tỷ đồng không được khấu trừ.

4. Khấu trừ thuế GTGT trong một số giả dụ cụ thể như sau:

a) Đối sở hữu cơ sở sản xuất marketing tổ chức phân phối khép kín, hạch toán tập trung có dùng sản phẩm thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT qua những khâu để cung ứng ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại những khâu được khấu trừ toàn bộ.

b) Đối có cơ sở phân phối marketing sở hữu dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo rộng rãi giai đoạn, bao gồm cả cơ sở cung ứng, buôn bán mới xây dựng thương hiệu, sở hữu phương án sản xuất, marketing tổ chức cung cấp khép kín, hạch toán tập trung và sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT nhưng trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản với cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định được khấu trừ toàn bộ. Cơ sở marketing phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào không dùng cho đầu tư tài sản cố định dùng cho cho hoạt động cung ứng buôn bán hàng hoá, dịch vụ ko chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra.

- Đối với cơ sở buôn bán mang dự án đầu tư để tiếp tục phân phối, chế biến và sở hữu văn bản cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ quá trình đầu tư xây dựng cơ bản. Đối với thuế GTGT đầu vào phát sinh trong công đoạn đầu tư XDCB, công ty đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau đó xác định ko đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì nhà hàng buộc phải kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. nếu doanh nghiệp không thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. doanh nghiệp bắt buộc hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã báo cáo, cam kết giải trình với cơ quan thuế liên quan tới việc khấu trừ, hoàn thuế.

- giả dụ cơ sở mang bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ chọn vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so mang tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- trường hợp nhà hàng bán mủ cao su của mọi dự án thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế.

- giả dụ doanh nghiệp tiêu dùng một phần mủ cao su khai thác của dự án vào cung ứng sản phẩm chịu thuế GTGT, 1 phần bán ra thì thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ (vườn cây cao su, nhà máy chế biến…): công ty được khấu trừ hầu hết (bao gồm cả thuế GTGT phát sinh trong công đoạn đầu tư XDCB).

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ: thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.

c) Đối sở hữu cơ sở chế tạo kinh doanh mang dự án đầu tư, bao gồm cả cơ sở phân phối, kinh doanh mới thành lập, vừa đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào phân phối kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo phương án phân phối, buôn bán của cơ sở buôn bán. Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong ba năm nói từ năm đầu tiên với doanh thu.

5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá tậu không tính hoặc hàng hoá do nhà hàng tự sản xuất) mà công ty dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng bá dưới những hình thức, dùng cho cho cung cấp kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ đa số , trừ nếu cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho chế tạo, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ , trừ những giả dụ sau:

a) Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh tìm vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước bên cạnh, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;

b) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động tậu kiếm, khảo sát, lớn mạnh mỏ dầu khí tới ngày khai thác trước tiên hoặc ngày cung ứng thứ 1 được khấu trừ hầu hết.

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế bắt buộc nộp của kỳ đấy, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

- nếu cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước lúc cơ quan thuế, cơ quan sở hữu thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ , cơ sở marketing được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập công ty hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ chọn vào từng lần mang giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ko có chứng từ thanh toán ko sử dụng tiền mặt.

10. Văn phòng Tổng siêu thị, tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh doanh và những đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo... ko phải là người nộp thuế GTGT thì ko được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sắm vào dùng cho cho hoạt động của những đơn vị này.

- nếu các đơn vị này với hoạt động buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này.

Tham khảo: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cho những hoạt động cung ứng hàng hoá, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ hầu hết.

12. Cơ sở marketing được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tậu vào dưới hình thức uỷ quyền cho tổ chức , cá nhân khác mà hoá đơn với tên tổ chức, cá nhân được uỷ quyền bao gồm các nếu sau đây:

a) doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; mức giá sửa chữa tài sản cộng những vật tư, phụ tùng thay thế mang hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm, siêu thị bảo hiểm thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm thì siêu thị bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng sở hữu phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn GTGT đứng tên người tham gia bảo hiểm; giả dụ phần bồi thường bảo hiểm do nhà hàng bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm sở hữu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng.

b) Trước khi xây dựng thương hiệu nhà hàng, những sáng lập viên mang văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ 1 số khoản giá thành liên quan tới việc có mặt trên thị trường nhà hàng, chọn sắm hàng hóa, vật tư thì công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và bắt buộc thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối sở hữu các hóa đơn với giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.

13. trường hợp cá nhân, tổ chức ko kinh doanh với góp vốn bằng tài sản vào nhà hàng trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp cổ phần thì chứng từ đối mang tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản. nếu tài sản góp vốn là tài sản mới tậu, chưa tiêu dùng, mang hoá đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua tài sản của bên góp vốn.

14. Cơ sở marketing nộp thuế giá trị gia tăng theo cách tính trực tiếp trên giá trị gia nâng cao khi chuyển sang nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao của hàng hoá, dịch vụ chọn vào phát sinh nói từ kỳ thứ nhất kê khai, nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế.

- Cơ sở marketing nộp thuế giá trị gia tăng theo bí quyết khấu trừ thuế lúc chuyển sang nộp thuế theo bí quyết tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chọn vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào giá tiền được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập siêu thị, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ tìm vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo cách khấu trừ thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư này và theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật sở hữu hiệu lực trước ngày Thông tư này mang hiệu lực thi hành.

15. Cơ sở marketing không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối sở hữu trường hợp:

- Hoá đơn GTGT sử dụng ko đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT ko ghi thuế GTGT (trừ nếu đặc biệt được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng 1 trong các chỉ tiêu như tên, shop, mã số thuế của người bán nên ko xác định được người bán;

- Hoá đơn ko ghi hoặc ghi không đúng 1 trong những chỉ tiêu như tên, shop, mã số thuế của quý khách bắt buộc không xác định được quý khách (trừ nếu hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT nhái, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không mang hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

- Hóa đơn ghi giá trị ko đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ tậu, bán hoặc trao đổi.